隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，從事對(duì)外貿(mào)易的人越來(lái)越多，出口商品和服務(wù)一般都涉及退稅。出口退稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有影響嗎？
出口退稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有影響嗎？
答:出口退稅不影響企業(yè)利潤(rùn)。
1.增值稅是一種附加稅。當(dāng)我們?cè)诓少?gòu)和銷售環(huán)節(jié)記賬時(shí)，我們已經(jīng)把價(jià)格和稅收分開了。我們既沒有將增值稅計(jì)入收入，也沒有將增值稅計(jì)入成本。最終增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，所以出口退稅不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。
2.企業(yè)收到出口退稅時(shí)，銀行存款增加，現(xiàn)金流入增加，影響企業(yè)現(xiàn)金流，但不影響利潤(rùn)。
出口退稅計(jì)算公式。
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國(guó)內(nèi)貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免稅、退稅不得免稅、退稅)；
2.不得免稅或減稅:
免稅、退稅不免稅、不退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免稅、退稅不免稅、不退稅；
3.免稅和退稅金額:
免稅、退稅金額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣報(bào)價(jià)×出口貨物退稅率-免稅、退稅金額；
4.本期退稅金額及留抵稅額:
(1)如果當(dāng)期期末留存稅額>當(dāng)期可抵扣稅額，則當(dāng)期可抵扣稅額=當(dāng)期可抵扣稅額= 0；
(2)當(dāng)期期末留存稅額小于或等于當(dāng)期免稅、退稅額的，當(dāng)期退稅額=當(dāng)期免稅、退稅額-當(dāng)期退稅額。
注:本期期末稅額根據(jù)本期增值稅納稅申報(bào)表中的“期末稅額”確定。
如何核算出口退稅和留抵稅額？
與出口退稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
以出口退稅為例:
1.購(gòu)買商品時(shí)(憑特價(jià)票):
借:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:應(yīng)付賬款。
2.出口貨物收入按離岸價(jià)計(jì)算:
借:應(yīng)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
注:出口免征銷項(xiàng)稅，不含銷項(xiàng)稅。
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
信用:庫(kù)存商品。
4.出口貨物收退稅存在稅率差異，需要轉(zhuǎn)入成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
5.出口退稅的撤回:
借方:應(yīng)收出口退稅款。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
6.接收出口退稅:
借:銀行存款。
信用:應(yīng)收出口退稅。