外貿(mào)企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)都會(huì)涉及出口退稅的問題，這其實(shí)是一種“國(guó)際慣例”，而不是“優(yōu)惠政策”。外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何計(jì)算？怎么做賬？以上問題將在本文中詳細(xì)解答。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算公式。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅，按照購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格計(jì)算。計(jì)算時(shí)必須掌握以下公式:
退稅額=不含增值稅的外貿(mào)采購額×退稅率。
出口退稅的會(huì)計(jì)處理。
1.購買商品時(shí)(憑特價(jià)票):
借:庫存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:應(yīng)付賬款。
2.出口貨物收入按離岸價(jià)計(jì)算:
借:應(yīng)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
注:出口免征銷項(xiàng)稅，不含銷項(xiàng)稅。
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
信用:庫存商品。
4.出口貨物收退稅存在稅率差異，需要轉(zhuǎn)入成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
5.出口退稅的撤回:
借方:應(yīng)收出口退稅款。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
6.接收出口退稅:
借:銀行存款。
信用:應(yīng)收出口退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅詳細(xì)流程。
什么是出口退稅？
1.出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)出口的貨物，按照稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅的退(免)稅。出口退稅一般包括三種方式:免稅、免稅、免稅。免稅就是不交稅，不需要計(jì)算，退稅需要計(jì)算和理解。
2.出口退稅的目的是將出口貨物整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。
3.出口退稅體現(xiàn)了公平稅負(fù)、零稅率的原則。