國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
2021-10-12 09:11:43
2021年第46號(hào)為深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅地稅征管體制改革方案》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2021〕27號(hào))，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的功能作用，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)， 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第27號(hào))。 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào))同時(shí)廢止。 特此宣布。 附件:1。生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報(bào)告2。出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)報(bào)告3。出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)價(jià)表第一章總則第一條為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人遵守稅法的能力，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的功能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。 第二條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退(免)稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))按照風(fēng)險(xiǎn)可控、精簡(jiǎn)管理、放權(quán)讓利、加強(qiáng)監(jiān)管、改進(jìn)服務(wù)、合規(guī)納稅相結(jié)合的原則進(jìn)行分類管理。 第三條出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類和四類。 第四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)分類管理工作。 擁有出口退(免)稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)所轄出口企業(yè)的管理類別進(jìn)行考核。 第二章廣州東普公司出口企業(yè)管理類評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第五條一級(jí)出口企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 (一)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1。企業(yè)生產(chǎn)能力應(yīng)與上一年度申報(bào)的出口退(免)稅規(guī)模相匹配。 2.最近3年(含當(dāng)年考核年度，下同)未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，或騙取出口退稅的情況。 3.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅(不含留抵稅額)的金額。 4.評(píng)估時(shí)的納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí) 5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。 (2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1。近3年無(wú)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，無(wú)騙取出口退稅行為。 2.上年度年末凈資產(chǎn)大于上年度企業(yè)辦理出口退稅金額的60%。 3.連續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上(因合并、分立、改制等原因新設(shè)立的企業(yè)除外)。 4.評(píng)估時(shí)的納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí) 5.評(píng)估時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。 6.評(píng)估時(shí)外匯管理分類管理等級(jí)為甲級(jí)。 7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。 (三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1。近3年無(wú)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證或騙取出口退稅情況。 2.去年年末凈資產(chǎn)大于企業(yè)上年辦理出口退稅金額的30%。 3.上一年度從事綜合外貿(mào)服務(wù)業(yè)務(wù)申報(bào)的出口退稅額占企業(yè)出口退稅總額的80%以上。 4.評(píng)估時(shí)的納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí) 5.評(píng)估時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。 6.評(píng)估時(shí)外匯管理分類管理等級(jí)為甲級(jí)。 7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完整的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。 第六條有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別評(píng)定為三類: (一)自首次申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)定之日止不滿12個(gè)月。 (二)評(píng)估時(shí)納稅信用等級(jí)為C級(jí)，或者納稅信用等級(jí)未經(jīng)評(píng)估的。 (三)上一年度未申報(bào)出口退(免)稅超過(guò)6個(gè)月(從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資，出口季節(jié)性商品或生產(chǎn)周期長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。 (四)上一年度存在違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的。 (五)省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。 第七條出口企業(yè)有下列情形之一的出口企業(yè)管理類別，評(píng)定為四類: (一)評(píng)定時(shí)納稅信用等級(jí)為d級(jí) (二)上一年度，拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請(qǐng)材料、備案文件等。 (三)上一年度，因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理的。 (4)評(píng)估時(shí)，企業(yè)因騙取出口退稅被暫停出口退稅權(quán)，或出口退稅暫停權(quán)到期后未滿2年。 (五)新設(shè)立出口企業(yè)的四類出口企業(yè)法定代表人。 (六)列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的不可信企業(yè)。 (七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別被認(rèn)定為不值得信賴的企業(yè)。 (8)外匯管理分類管理等級(jí)為丙級(jí) (九)存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形的。 第八條第一類、第三類、第四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，出口企業(yè)管理類別評(píng)定為第二類。 第三章出口企業(yè)管理類別的評(píng)價(jià)與調(diào)整第九條出口企業(yè)管理類別評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次，在企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果確定后一個(gè)月內(nèi)完成。 評(píng)估完成后的次月起，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)出口企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的分類管理措施。 第十條出口企業(yè)申請(qǐng)出口企業(yè)管理分類為一類的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果確定當(dāng)月，向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力報(bào)告》(僅限生產(chǎn)企業(yè)，格式見(jiàn)附件1)和《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)報(bào)告》(格式見(jiàn)附件2)。 第十一條縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)類別進(jìn)行評(píng)估，并應(yīng)當(dāng)在評(píng)估工作完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估結(jié)果報(bào)所在地(市)國(guó)家稅務(wù)局備案；由地(市)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)估的，由縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行初步評(píng)估，填寫《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)估表》(附件3)，報(bào)地(市)國(guó)家稅務(wù)局審批。 第十二條負(fù)責(zé)評(píng)估出口企業(yè)管理類別的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在評(píng)估工作完成后15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)披露一類、四類出口企業(yè)名單。 第十三條國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)調(diào)整其出口企業(yè)管理類別: (一)一類、二類、三類出口企業(yè)納稅信用等級(jí)下調(diào)的，出口企業(yè)管理類別可以相應(yīng)調(diào)整。 (二)第一類、第二類、第三類出口企業(yè)有下列情形之一的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為第四類:1。拒不提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申請(qǐng)材料和備案文件的。 2.違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理的。 3.被列為國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。 (三)一類、二類出口企業(yè)未配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，未按規(guī)定收集、裝訂、保存出口退(免)稅憑證和備案文件的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為三類。 (四)一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處的，暫按三類出口企業(yè)管理，案件查處結(jié)案后，出口企業(yè)管理類別根據(jù)查處情況作相應(yīng)調(diào)整；三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被查處的，暫按原類別管理。案件核查后，將根據(jù)調(diào)查情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。 (五)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度管理類別考核后，新登記辦理出口退(免)稅的出口企業(yè)分為三類。 第十四條負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)管理類別時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度出口企業(yè)管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級(jí)推進(jìn)。原則上不得越級(jí)。 四類出口企業(yè)自評(píng)估之日起12個(gè)月內(nèi)不得作為其他管理類別進(jìn)行評(píng)估。 第十五條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門和進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查備案和辦理等信息。 第四章分類管理和服務(wù)辦法第十六條國(guó)家稅務(wù)主管部門可以為一類出口企業(yè)提供綠色稅收通道(特殊服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)出口退(免)稅問(wèn)題。 對(duì)一類出口企業(yè)中納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人，按照《惠州市實(shí)施納稅信用等級(jí)A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施備忘錄》執(zhí)行聯(lián)合激勵(lì)措施。 第十七條一級(jí)出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)退(免)稅符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成: (一)申報(bào)電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。 (二)出口退(免)稅計(jì)算準(zhǔn)確。 (三)不涉及國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。 (四)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口貨物向納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)的供應(yīng)商采購(gòu).. (五)如果是綜合性外貿(mào)服務(wù)企業(yè)，接受其服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí).. 第十八條二類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦理出口退(免)稅手續(xù): (一)符合出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定。 (2)申報(bào)電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)或者審計(jì)疑點(diǎn)已消除。 第十九條三類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)退(免)稅符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成: (一)符合出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定。 (2)申報(bào)電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單通關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。 (三)未發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)或者審計(jì)疑點(diǎn)已消除。 第二十條對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行審核: (一)申報(bào)的紙質(zhì)憑證和材料應(yīng)當(dāng)與電子數(shù)據(jù)相符、邏輯一致。 (2)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單的通關(guān)信息和增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。 (三)對(duì)購(gòu)進(jìn)的出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，該類企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各供應(yīng)商發(fā)票的一定比例，并發(fā)函調(diào)查。 (四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行產(chǎn)能評(píng)估和納稅評(píng)估。 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述要求完成審核并消除所有審核疑慮后，應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成出口退(免)稅手續(xù)。 第二十一條出口企業(yè)報(bào)告有下列情形之一的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)，消除相關(guān)疑慮后方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法中辦理出口退(免)稅手續(xù)期限的限制: (一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。 (二)涉及海關(guān)、外匯管理等出口監(jiān)管部門提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。 第二十二條各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期組織開(kāi)展出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，按照規(guī)定處理。 第五章附則第二十三條本辦法中術(shù)語(yǔ)的含義:“出口退(免)稅企業(yè)”是指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。 按照適用于出口企業(yè)的出口退(免)稅方式和業(yè)務(wù)格式，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。 “生產(chǎn)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “外貿(mào)企業(yè)”是指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。 “一類出口企業(yè)”、“二類出口企業(yè)”、“三類出口企業(yè)”和“四類出口企業(yè)”是指其退(免)稅企業(yè)分別劃為一類、二類、三類和四類的出口企業(yè)。 “上一年度”是指出口退(免)稅企業(yè)管理類別被評(píng)定的最后一個(gè)自然年度。 “綜合外貿(mào)服務(wù)業(yè)務(wù)”應(yīng)同時(shí)具備以下條件:(1)出口貨物為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物。 (二)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)銷售出口商品。 (3)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同，約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向境外單位或個(gè)人出口，貨款由境外單位或個(gè)人向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)支付。 (4)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口。 (5)綜合外貿(mào)服務(wù)企業(yè)申請(qǐng)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表》第15欄(業(yè)務(wù)類型)和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表》第19欄【退(免)稅業(yè)務(wù)類型】填寫“WMZHFW”。 “辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合要求的出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅，開(kāi)具《稅收返還表》轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)。 第二十四條省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。 第二十五條本辦法自2021年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)。
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