材料入庫(kù)前丟失，是否可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅？
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
因此，如果是合理的損失，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額扣除。但如果是經(jīng)營(yíng)不善造成的“非正常損失”，損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
損失由企業(yè)承擔(dān)的，該損失的稅前扣除處理及數(shù)據(jù)準(zhǔn)備參照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào))第五章非貨幣性資產(chǎn)損失確認(rèn)的規(guī)定執(zhí)行。
附件:報(bào)告資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理。
1.固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，處置的固定資產(chǎn)應(yīng)先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清算賬戶:
借款:清理固定資產(chǎn)。
借款:累計(jì)折舊。
貸方:固定資產(chǎn)(原值)
2.清算費(fèi)用條目的處理:
借款:清理固定資產(chǎn)。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款或現(xiàn)金。
3.處置收入:
借:銀行存款。
貸款:固定資產(chǎn)清算。
4.固定資產(chǎn)清理后，余額在借方報(bào)廢，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出:
借款:營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)處置凈損失。
貸款:固定資產(chǎn)清算。
5.固定資產(chǎn)清算后，余額在貸方產(chǎn)生清算收入，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入:
借款:清理固定資產(chǎn)。
貸款:營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)處置凈收入。