商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《資產(chǎn)負債表統(tǒng)計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國際標準》和完善網(wǎng)站稅收制度的通知
國稅發(fā)〔2018〕32號
為落實中華人民共和國國務(wù)院決策層信息化“配送服務(wù)”改革，改善稅收和金融業(yè)自然環(huán)境，進一步便利納稅和辦稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局編制了《資產(chǎn)負債表統(tǒng)計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國際標準1.0》(以下簡稱《參考國際標準》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關(guān)問題通知如下:
1.參考國際標準包括長沙公司轉(zhuǎn)移會計數(shù)據(jù)的私人參考系統(tǒng)國際標準、根據(jù)會計和安全要求參考統(tǒng)計數(shù)據(jù)的34項國際標準。
二是各省市稅務(wù)機關(guān)要按照《參考國際標準》更新完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)，制定接口規(guī)定，開放網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件的接口，實現(xiàn)網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件的接口，支持系統(tǒng)計算應(yīng)納稅額、修改申報表等基本功能， 支持企業(yè)資產(chǎn)負債表編碼方式和納稅申報資產(chǎn)負債表編碼方式之間的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換(通過變量配置)，實現(xiàn)申報表和資產(chǎn)負債表局域網(wǎng)提交，縮短企業(yè)
三、各省市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)滿足國家網(wǎng)絡(luò)安全保護的要求，確保稅務(wù)報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)的安全。
4.各省市稅務(wù)機關(guān)在開放接口后，應(yīng)編制使用指南，并在企業(yè)使用相關(guān)接口的前提、時限、方式、信息和程序等方面進行公開發(fā)布和政治宣傳，以方便納稅，順利實現(xiàn)資產(chǎn)負債表系統(tǒng)轉(zhuǎn)換和局域網(wǎng)報送。
5.上海、天津稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2018年3月初前完成接口開放、公開發(fā)布、政治宣傳等相關(guān)管理工作，其他省份稅務(wù)機關(guān)不遲于2018年4月初完成上述管理工作。
商務(wù)部
作為資本主義的一個整體，企業(yè)面臨著以下稅收:增值稅和企業(yè)個人所得稅。
增值稅一般按月(或按季)申報繳納，其稅額取決于增值稅憑證。除增值稅專用票和普通票外，其他單據(jù)僅為增值稅單據(jù)。
因此，企業(yè)只需用發(fā)出的單據(jù)(銷售項目)減去取得的單據(jù)(輸入長沙公司轉(zhuǎn)賬)，再乘以相應(yīng)的稅額，即可準確計算出每月增值稅金額。所以增值稅的預(yù)繳和結(jié)算就沒有話說了(類似企業(yè)的一些應(yīng)稅行為如房地產(chǎn)、建筑物等還是有預(yù)繳的)。
但企業(yè)個人所得稅應(yīng)按月(或按季)預(yù)繳，然后在長沙公司轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(1月1日至5月31日)結(jié)清年平均預(yù)繳個人所得稅。
企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳個人所得稅的方法是“納稅申報”——填寫相應(yīng)的納稅申報表，向稅務(wù)局申報納稅金額。但是這一步有些企業(yè)會誤算稅額，所以稅務(wù)局會核對企業(yè)申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
稅務(wù)局會用什么樣的方法和國際標準進行核查？增值稅的核定主要依據(jù)《增值稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》，個人所得稅的核定主要依據(jù)《繳納風(fēng)險評估管理的必要性》。
《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》由國家稅務(wù)總局于今年10月制定，原計劃于去年3月1日實施。
然而，計劃沒有跟上變化。根據(jù)我局近期通知，條例實施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
之所以出現(xiàn)這種變化，估計是因為很多省市金稅三期的計算機系統(tǒng)還沒有跟上形勢，所以我局在最近的通知中也明確指出，省市稅務(wù)要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認真做好相關(guān)計算機系統(tǒng)試運行的管理工作，確保競賽規(guī)則的順利實施。否則，可能會再次延期。
雖然推遲到5月實施，但已起草了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》的明確規(guī)定。我們來看清楚稅務(wù)局會怎么查企業(yè)增值稅申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
計算企業(yè)增值稅金額的依據(jù)是開具和取得的單據(jù)的利息，所以稅務(wù)局會對所有單據(jù)、納稅申報表和企業(yè)繳納的稅款進行比對，涉及的信息如下:
1.企業(yè)填寫的納稅申報表及所附資料。
2.企業(yè)內(nèi)部發(fā)行的增值稅專用票和普通票。
3.企業(yè)獲得的普通票和進項抵扣票據(jù)(中國海關(guān)提供的專用票和繳款書)。
4.企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)。
5.企業(yè)符合的增值稅折扣數(shù)據(jù)。
票表稅三項的成對比較，明確定義為表比較、票表比較、表稅比較。
首先，表格比較
主要看企業(yè)的納稅申報表之間的勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系是否恰當。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況和各欄提示填寫納稅申報表，沒有或不適用的不填寫。而且，必須嚴格按順序填寫。系統(tǒng)會根據(jù)填寫的明細生成一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)。如果不正常，系統(tǒng)將報告錯誤。
增值稅納稅申報的順序如下:
增值稅納稅申報表附信息(一)第1欄至第11欄(當前銷售情況明細)；
增值稅納稅申報表附資料(三)(公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)減工程項目明細)；
增值稅納稅申報表所附的其他信息(一)(當前銷售狀態(tài)的詳細信息)；
增值稅納稅申報表附資料(五)(資產(chǎn)分期抵扣計算表)；
人民幣(不含資產(chǎn))進項稅額抵扣表；
增值稅納稅申報表附資料(二)(本期進項稅明細)；
本期進項稅額抵扣明細表；
增值稅納稅申報表附資料(四)(扣稅表)；
最后，根據(jù)上表填寫的長沙公司轉(zhuǎn)賬統(tǒng)計，填寫主表“增值稅納稅申報表”。
二、票表對比
將企業(yè)當前單據(jù)(其他匯票)與納稅申報表進行對比。因為零星交稅的時候拿不到特價票，所以國際上比較票和表的標準和一般稅是不一樣的。
稅務(wù)局將增值稅的零星納稅形式與國際標準進行了如下比較:
1.本期發(fā)行的特價機票金額是否小于或等于申報表中上報的特價機票成交金額。
2.當期發(fā)行的普通票金額是否小于或等于申報表中填報的普通票周轉(zhuǎn)率。
3.申報表中的預(yù)繳稅金金額是否小于或等于具體的預(yù)繳稅金。
4.如果本期申報免稅營業(yè)額，有沒有增值稅優(yōu)惠備案的數(shù)據(jù)？
稅務(wù)局的增值稅一般繳納票證表比國際標準更簡單、更嚴格:
1.輸出比較
本期發(fā)出的單據(jù)金額和合計稅額是否小于等于本期申報的總營業(yè)額和合計稅額。
如果申報免稅營業(yè)額，并立即退還營業(yè)額，有沒有增值稅折扣備案的資料？
2.輸入比較
經(jīng)認證的進項專用票上注明的本期金額和總稅額是否小于或等于申報表中本期扣除的專用票進項金額和總稅額。
審核后，對比報關(guān)單中中國海關(guān)出口增值稅繳款書末注明的總稅額是否小于等于本期扣除繳款書的中國海關(guān)出口增值稅稅額。
取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額是否小于等于申報表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額。
《出口進口貨物運輸證》注明的進項稅額合計是否小于或等于申報表中當期申報的外貿(mào)企業(yè)抵扣進項稅額所證明的稅額。
如果進項稅的抵扣是按照相關(guān)匯票注明的金額計算的，則計算出的進項稅是否小于或等于申報單中本期抵扣的相應(yīng)匯票稅額。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅是否等于申報表中進項稅轉(zhuǎn)出的金券數(shù)據(jù)表中注明的進項稅。
申報表中進項稅轉(zhuǎn)出金額是否小于0。
三.表格稅務(wù)比較
將企業(yè)當期申報的應(yīng)納稅額與具體入庫稅額進行對比。看企業(yè)當期申報的應(yīng)交稅金是否小于等于當期的具體入庫稅金。
當然，明確的比較方法和國際標準當然不止于此。地方稅務(wù)局也將根據(jù)具體情況建立更系統(tǒng)的比較方法。
整個比對步驟由稅務(wù)局金稅三期系統(tǒng)和相應(yīng)的專業(yè)知識人員編寫。一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅務(wù)局會對企業(yè)采取一定的處罰政策。
在申報和比對步驟中，一旦比對結(jié)果不一致，稅務(wù)局就會遠程鎖定企業(yè)的金稅號牌或稅控號牌，使企業(yè)財務(wù)長期運行困難，無法開具單據(jù)。
此時，稅務(wù)局派了一名異常處理崗的工作人員與企業(yè)密切聯(lián)系，檢查造成差異的因素。
如果異常處理崗工作人員發(fā)現(xiàn)僅因為相關(guān)額度未備案(或其他非偷稅漏稅情況)導(dǎo)致比對不一致，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。
如果異常處理崗工作人員認為核實后異常情況無法解除，稅控面板將繼續(xù)鎖定，稅源管理機構(gòu)進行下一步核實處理。
如果稅源管理機構(gòu)經(jīng)核實認為異常情況可以解除，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。
稅源管理機構(gòu)核實后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，檢驗機構(gòu)分析判斷符合檢驗記錄的，將比對異常情況移交檢驗機構(gòu)處理，稅控面板繼續(xù)鎖定；
如果異常情況經(jīng)金融檢查機構(gòu)處理并給予相應(yīng)處罰后可以解除，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。
這樣的處罰幅度不重，與國際標準的報告比較也不嚴格。對于一大批經(jīng)營管理還不成熟的中小企業(yè)來說，幾乎每個月和每一次鎖定在稅控板塊的比較都有可能出現(xiàn)異常。長沙公司轉(zhuǎn)讓
如果這種情況的企業(yè)可以向稅務(wù)局申請進入白名單，省市稅務(wù)局會將征收方式、發(fā)文等業(yè)務(wù)情況類似的企業(yè)列入白名單管理工作，然后根據(jù)具體情況確定不太嚴格的申報和比對競爭規(guī)則，這樣不僅會鎖定這些企業(yè)的稅控號牌。
我們來看看稅務(wù)局是怎么對比審核企業(yè)個人所得稅納稅申報表的。
如上文長沙公司轉(zhuǎn)讓中所述，稅務(wù)局檢查企業(yè)個人所得稅的主要依據(jù)是《繳納風(fēng)險評估管理的必要性》。
根據(jù)長沙公司轉(zhuǎn)讓的《支付風(fēng)險評估管理的必要性》國際標準，稅務(wù)局將應(yīng)用于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的比較研究，對企業(yè)個人所得稅申報的可信度和準確性進行確定和定量分析。
像涉及增值稅的整體一樣，稅務(wù)局仍然通過金稅三期系統(tǒng)，將企業(yè)個人所得稅申報統(tǒng)計與相關(guān)專業(yè)知識人員(支付風(fēng)險評估人員)進行對比，大致如下:
金稅三期，一旦系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致，系統(tǒng)會進行預(yù)警；
向風(fēng)險評估人員支付報酬，以便將企業(yè)申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)與其國際會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行比較；
進行風(fēng)險評估的人員會將企業(yè)申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)或歷年同類企業(yè)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ?/p>
支付風(fēng)險評估人員將企業(yè)申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與現(xiàn)代統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行縱向比較；
進行風(fēng)險評估的人員參照金稅三期預(yù)警值，研究增值稅與其異常變化的關(guān)系；
進行風(fēng)險評估的人員會將企業(yè)的申報狀況與其生產(chǎn)經(jīng)營管理的具體狀況進行對比，研究其合法性；
薪酬風(fēng)險評估人員會將企業(yè)制造管理結(jié)構(gòu)中主要產(chǎn)品的能耗、物耗等制造管理要素的當前統(tǒng)計數(shù)據(jù)、現(xiàn)代平均統(tǒng)計數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)工業(yè)產(chǎn)值進行對比，從而推測企業(yè)的具體薪酬戰(zhàn)斗能力。
當然，稅務(wù)局制定的這些國際標準只能作為參考，稅務(wù)局也會在具體比對案例中根據(jù)具體情況改變國際標準。
作為企業(yè)，了解稅務(wù)局的方式還是第二位的，最重要的還是申報法律法規(guī)，全員薪酬。
一般稅收產(chǎn)出比較競賽規(guī)則
本期發(fā)出單據(jù)(不含非稅務(wù)單據(jù))的金額和計稅總額≤本期申報的營業(yè)額和計稅總額
除了不需要按時辦理并發(fā)立案手續(xù)的，申報當期免稅營業(yè)額的，即征收后立即退還營業(yè)額的，應(yīng)對比其增值稅優(yōu)惠申報數(shù)據(jù)。
一般稅收投入比較競賽規(guī)則
長沙公司將經(jīng)認證或確認的本期進項專用發(fā)票上注明的金額和總稅額≥申報表中本期抵扣的專用發(fā)票進項金額和總稅額
經(jīng)審核匹配的中國海關(guān)出口增值稅與繳款書末注明的總稅額匹配≥繳款書報關(guān)單中當期申報扣除的中國海關(guān)出口增值稅稅額
取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額≥申報表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額
《出口進口貨物證明書》注明的進項稅額合計大于或等于申報表中本期申報的外貿(mào)企業(yè)抵扣進項稅額所證明的稅額
根據(jù)政策規(guī)定，根據(jù)相關(guān)匯票上注明的金額計算的可抵扣進項稅額≥申報表中當期抵扣的相應(yīng)匯票稅額
紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出=報關(guān)單進項稅額轉(zhuǎn)出中金色專用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進項稅額
申報表中進項稅轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零
應(yīng)納稅額與減稅額對比競賽規(guī)則
當期申報的應(yīng)納稅額小于或等于當期政策規(guī)定的減稅額
預(yù)繳稅金比較競賽規(guī)則
本期申報表中預(yù)繳稅金金額≤具體預(yù)繳稅金
相似的比較規(guī)則
實行長沙公司轉(zhuǎn)賬統(tǒng)計并繳納增值稅的一般政府機關(guān)及分支機構(gòu)不得比對票證
季度納稅申報應(yīng)當與季度統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計比較
零星增值稅票證對比競賽規(guī)則:
本期開具的增值稅專用發(fā)票金額低于申報表中申報的增值稅專用發(fā)票營業(yè)額
本期開具的增值稅普通發(fā)票金額，長沙公司轉(zhuǎn)讓程度≤申報表中申報的增值稅普通發(fā)票營業(yè)額
申報表中的預(yù)繳稅金≤特定預(yù)繳稅金
除不需要按時并發(fā)辦理備案手續(xù)者外，當期申報免稅營業(yè)額的，應(yīng)對比增值稅優(yōu)惠備案數(shù)據(jù)。
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