外貿企業(yè)和生產企業(yè)的出口貨物都會涉及到增值稅的免退稅問題,這就是所謂的“出口退稅”。事實上,出口退稅將使出口貨物整體稅負歸零,減輕企業(yè)稅負。如何核算出口退稅?是政府補貼嗎?以上問題將在本文中詳細解答。
生產企業(yè)出口退稅的會計處理。
生產企業(yè)實行免退稅辦法,出口貨物和勞務(進口和加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅以出口貨物和勞務實際離岸價為基礎,相關會計處理如下:
1.當貨物出口且收入確認實現時,應按離岸價進行下列輸入:
借款:應收賬款/銀行存款等。
貸款:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等。
2.根據《生產企業(yè)出口貨物退免稅免稅額》的規(guī)定,作如下分錄:
借款:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本等。
貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
3.月末,根據《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》計算的“退稅金額”做如下會計處理:
借:其他應收款-出口退稅。
貸方:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。
4.月末,根據《生產企業(yè)出口貨物免稅、抵退稅申報匯總表》中計算的“免稅金額”進行如下分錄:
借:應交稅費——應交增值稅(出口從國內產品應納稅額中扣除)。
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。
5.收到退稅后,輸入以下內容:
借:銀行存款。
貸方:其他應收款的出口退稅。
二、外貿公司出口退稅的會計處理。
1.購買出口貨物時(取得增值稅專用票):
借:庫存商品。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)。
貸方:應付賬款/銀行存款。
2.確認出口商品的銷售收入,根據外幣金額和選擇的匯率確定銷售金額:
借:應收賬款等
貸款:主營業(yè)務收入。
3.結轉成本:
借:主營業(yè)務成本。
信用:庫存商品。
4.根據稅率與退稅率的差異,不可退還的進項稅額計入成本:
借:主營業(yè)務成本(退稅差額)。
貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
5.貨物出口后,計算應收出口退稅:
借方:應收出口退稅(增值稅)。
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。
6.借:銀行存款。
貸方:應收出口退稅(增值稅)。
3.增值稅出口退稅是政府補貼嗎?
出口退稅不是政府補貼。
我們先來了解一下什么是政府補貼。是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,體現了資產無償直接取得的特點。政府補貼的主要形式包括非貨幣性資產自由配置、財政貼息、財政撥款和稅收返還。
由于直接免稅、減稅增稅、部分稅收抵免不是直接轉移的經濟資源,政府補貼標準不適用,因此增值稅出口退稅不是政府補貼。
更多建議:出口退稅有哪些條件?如何申報操作?