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稅收違法行為舉報管理辦法中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第49號《稅收違法行為舉報管理辦法》已經(jīng)2021年11月21日中華人民共和國國家稅務(wù)總局2021年第4次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局局長:王軍2021年11月26日稅收違法行為舉報管理辦法第一章總則第一條為保障單位和個人依法舉報納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范舉報秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，制定本辦法。 第二條本辦法所稱舉報，是指單位和個人通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。 前款形式中，舉報稅收違法行為的單位和個人稱為舉報人；被告納稅人或扣繳義務(wù)人稱為被告。 檢察官可以實名舉報也可以匿名舉報。 第三條本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開發(fā)票、偽造、變造以及與偷稅有關(guān)的其他稅收違法行為。 第四條檢察管理堅持依法合規(guī)、分類分級、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。 第五條市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報中心。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局稅收違法案件舉報中心負(fù)責(zé)受理稅收違法行為舉報，監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重要舉報事項；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和計劃單列市(地、州、盟)稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法案件舉報中心負(fù)責(zé)接收、受理、處理和管理稅務(wù)違法行為舉報；各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)指定行使稅收違法行為舉報中心職能的部門，負(fù)責(zé)受理稅收違法行為舉報，并按照規(guī)定的職責(zé)進行處理。 本辦法所稱舉報中心，是指前款所稱稅收違法案件舉報中心和指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門。 報告中心應(yīng)制作外部標(biāo)志。 第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼、通訊地址、郵政編碼和網(wǎng)絡(luò)舉報渠道，設(shè)置舉報接待場所和舉報箱。 同時，稅務(wù)機關(guān)通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅務(wù)違法行為舉報。 第七條稅務(wù)機關(guān)要加強與公安、司法、紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等單位和惠州的聯(lián)系，并做好舉報管理工作。 第八條舉報稅收違法行為是舉報人的自愿行為，舉報人因舉報發(fā)生的費用由本人承擔(dān)。 第九條檢察官在舉報過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定；對其提供的舉報材料的真實性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實，不得誣告陷害他人；不得損害國家、社會和集體的利益以及其他公民的合法權(quán)益。 第二章舉報事項的受理第十條舉報人舉報稅收違法活動時，應(yīng)當(dāng)提供被指控人的姓名(名稱)、地址(住所)和稅收違法活動線索；盡可能提供被告人的統(tǒng)一社會信用代碼(身份證號)、法定代表人和實際控制人信息等相關(guān)證明材料。 鼓勵檢察官提供書面舉報材料。 第十一條舉報中心收到實名舉報時，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實名舉報人信息。 以自己名義進行的記者實名舉報應(yīng)當(dāng)由本人提出；以單位名義進行的實名舉報，應(yīng)當(dāng)委托單位工作人員辦理。 多人共同實名舉報的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；如有不確定性，報告材料的第一簽字人為第一聯(lián)系人。 第十二條12366納稅服務(wù)熱線接到電話舉報后，應(yīng)當(dāng)按照以下類別轉(zhuǎn)介相關(guān)部門: (一)符合本辦法第三條要求的舉報事項，應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)介舉報中心；(二)開具但未開具發(fā)票、未辦理稅務(wù)登記等輕微稅收違法行為的相應(yīng)問題，直接移送被指控人主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定處理；(三)其他舉報事項應(yīng)當(dāng)移送有處理權(quán)的單位或者部門。 稅務(wù)機關(guān)其他單位或者部門收到符合本辦法第三條規(guī)定的舉報材料后，應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)送舉報中心。 第十三條以走訪形式實名舉報的，舉報人應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件原件及復(fù)印件。 自函、網(wǎng)絡(luò)、傳真形式實名舉報的，舉報人應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照副本、居民身份證等有效身份證件。 通過電話要求實名舉報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知舉報人以本條第一款、第二款的形式舉報。 舉報人未按本條第一款、第二款規(guī)定的形式舉報的，視為匿名舉報。 舉報中心可應(yīng)來訪實名舉報人的要求出具回執(zhí)；多人聯(lián)合實名舉報的，應(yīng)當(dāng)向第一聯(lián)系人或者其確定的第一簽字人出具回執(zhí)。 第十四條來訪和舉報應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)設(shè)立的舉報接待場所進行；多人來訪提出同一報告事項的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)不得超過3人。 第十五條接受來訪口頭報告時，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄報告事項，提交檢察官審閱或者由檢察官審閱確認(rèn)。 實名舉報，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名舉報應(yīng)當(dāng)記錄在案。 接到電話報告時，要認(rèn)真接聽，詢問清楚，記錄準(zhǔn)確。 接到電話和來訪報告后，通知記者后可以錄音錄像。 收到信函、傳真等書面報告時，要保持報告材料的完整性，并及時登記。 第十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置申報接待場所。 接待場所應(yīng)與辦公區(qū)域適當(dāng)分隔，并配備必要的錄音錄像等監(jiān)控設(shè)施，確保接待場所監(jiān)控設(shè)施全覆蓋、正常運行。 第十七條舉報中心應(yīng)當(dāng)對及時收到的舉報事項進行審查，不得受理下列情形: (一)無法確定被舉報對象，或者無法提供稅收違法線索的；(二)舉報事項已經(jīng)或者應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法律途徑依法解決的；(三)對同一舉報事項經(jīng)再次核查解決，未提供新的有效線索的； 除前款規(guī)定外，舉報中心應(yīng)當(dāng)自收到舉報之日起受理舉報。 舉報中心可以根據(jù)實名檢舉人的要求，酌情以口頭或者書面形式說明拒絕的理由。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報中心對本級收到的舉報事項進行篩選。 舉報本辦法第三條規(guī)定以外的事項，移送有處理權(quán)的單位或者部門；本辦法第三條規(guī)定范圍內(nèi)的舉報事項，按照屬地管理原則移交相關(guān)舉報中心，由舉報中心審查決定是否受理。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報中心應(yīng)當(dāng)定期向相關(guān)舉報中心通報舉報事項的受理情況，對未受理的進行監(jiān)督。 第十八條縣稅務(wù)局未設(shè)立稽查局受理的舉報事項，符合本辦法第三條規(guī)定的，報請上級稅務(wù)局稽查局舉報中心統(tǒng)一處理。 各級跨地區(qū)稽查局上報的符合本辦法第三條規(guī)定的事項，應(yīng)報同級稅務(wù)局稽查局備案后處理。 第十九條對起訴事項的管轄有爭議的，爭議雙方應(yīng)當(dāng)按照有利于案件調(diào)查處理的原則協(xié)商解決；不能達成一致意見的，應(yīng)當(dāng)報共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。 第三章舉報事項的處理第二十條舉報事項受理后，按照以下方式分類處理: (一)舉報內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法線索清晰、證明材料充分的，稽查局應(yīng)當(dāng)立案檢查。 (二)舉報的內(nèi)容和線索比較明確，但缺乏必要的證明材料，可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實。 發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為的，立案檢查；如果沒有找到，就要檢查結(jié)算。 (3)舉報對象明確，但其他舉報事項不全或者內(nèi)容不清、線索不清的，可以暫時保存調(diào)查，待舉報人完成信息后再進行處理。 (四)已受理的未結(jié)舉報事項，再次舉報的，可以合并處理。 (五)本辦法第三條規(guī)定以外的其他應(yīng)當(dāng)報告的事項，應(yīng)當(dāng)移交有處理權(quán)的單位或者部門。 第二十一條申報中心可以通過稅務(wù)機關(guān)或者以自己的名義對下級稅務(wù)機關(guān)的申報事項進行監(jiān)督和交辦。 第二十二條舉報中心應(yīng)當(dāng)自受理舉報之日起十五個工作日內(nèi)完成分類處理，特殊情況除外。 調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)自收到舉報中心移送的舉報材料之日起三個月內(nèi)完成調(diào)查；案情復(fù)雜，不能在期限內(nèi)辦結(jié)的，可以延期。 第二十三條稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查被監(jiān)督案件的處理結(jié)果。 事實不清、處理不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)通知承辦機關(guān)補充調(diào)查或者依法重新調(diào)查處理。 第四章舉報事項管理第二十四條舉報中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理舉報材料，對控告人、被控告人的主要內(nèi)容、辦理情況和基本情況逐一登記。 第二十五條收到的舉報材料原則上不予退回。 不可接受的舉報材料、已登記舉報事項的基本信息和不予受理的理由，經(jīng)本級稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以銷毀。 第二十六條暫不受理的調(diào)查報告材料，如果自受理之日起兩年內(nèi)未收到有價值的補充材料，可以銷毀。 第二十七條監(jiān)督案件的舉報材料應(yīng)當(dāng)進行專項管理，監(jiān)督案件材料的移送、舉報等具體事項應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理。 第二十八條舉報材料的保管和整理，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。 第二十九條舉報中心每年對舉報案件的數(shù)量、類別和辦理情況及相關(guān)事項等進行通報。，形成年度分析報告，并按規(guī)定報送。 第五章檢舉人的答復(fù)和獎勵第三十條實名檢舉人可以要求對舉報事項的處理和調(diào)查結(jié)果進行答復(fù)。 實名檢舉人要求答復(fù)處理情況時，應(yīng)當(dāng)配合核對身份；針對調(diào)查結(jié)果，應(yīng)出示舉報時提供的有效身份證件。 舉報中心可根據(jù)具體情況對實名舉報人進行口頭或書面回復(fù)。 第三十一條實名舉報事項的處理，由作出處理行為的稅務(wù)機關(guān)舉報中心負(fù)責(zé)答復(fù)。 如果報告被監(jiān)督、指派、提交或轉(zhuǎn)發(fā)，應(yīng)告知其下落；暫不調(diào)查，建議檢察官補充資料。 第三十二條實名舉報事項的調(diào)查結(jié)果，由負(fù)責(zé)調(diào)查的稅務(wù)機關(guān)舉報中心負(fù)責(zé)答復(fù)。 實名檢舉人要求對舉報事項的調(diào)查結(jié)果予以答復(fù)的，舉報事項調(diào)查完畢后，舉報中心可以將與舉報線索有關(guān)的調(diào)查結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得告知其舉報線索以外的稅收違法行為的調(diào)查情況，不得提供執(zhí)法文書和相關(guān)案件信息。 第三十三條在深圳每天注冊的12366納稅服務(wù)熱線號碼收到舉報事項并轉(zhuǎn)發(fā)至舉報中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門后，可應(yīng)舉報人要求，將舉報中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門的受理反饋告知舉報人。 第三十四條舉報事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名舉報人按照中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。 第六章權(quán)利保護第三十五條舉報人不愿提供個人信息或者公開舉報行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重并予以保密。 第三十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)依法保護控告人和被控告人的合法權(quán)益。 第三十七條與被舉報事項有直接利害關(guān)系的稅務(wù)機關(guān)工作人員，或者檢舉人、控告人應(yīng)當(dāng)回避。 檢舉人有正當(dāng)理由，有證據(jù)證明稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人或者稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)回避。 第三十八條稅務(wù)機關(guān)工作人員必須嚴(yán)格遵守下列保密規(guī)定: (一)對舉報事項的受理、登記、辦理和調(diào)查，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)嚴(yán)格保密，并建立健全責(zé)任制度。未經(jīng)許可，不得提取、復(fù)制、扣留或銷毀舉報材料；(二)嚴(yán)禁泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。，嚴(yán)禁向被告人和與案件調(diào)查無關(guān)的人員透露舉報情況；(三)調(diào)查核實情況、立案檢查時，不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露舉報人的相關(guān)信息。除特殊情況外，匿名信和檢舉信材料的字跡不予認(rèn)定；(四)宣傳獎勵有功人員，未經(jīng)檢察官書面同意，不得泄露檢察官的姓名、身份、單位、住址和聯(lián)系方式。 第七章法律責(zé)任第三十九條稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，向被告人或者與案件調(diào)查無關(guān)的人提供舉報材料或者有關(guān)情況的，依法給予行政處分。 第四十條稅務(wù)機關(guān)工作人員打擊報復(fù)舉報人的，根據(jù)情節(jié)和后果給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。 第四十一條稅務(wù)機關(guān)工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給檢察工作造成損失的，給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分并調(diào)離崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。 第四十二條稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違反法律、法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移送有關(guān)部門，依法依紀(jì)處理。 第四十三條舉報人違反本辦法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對舉報人進行勸阻、批評教育；如果勸阻、批評教育無效，可以聯(lián)系相關(guān)部門依法處理。 第八章附則第四十四條本辦法所稱舉報事項終結(jié)，是指舉報案件的結(jié)論性文件生效，或者經(jīng)對舉報事項調(diào)查核實，未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。 第四十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。 第四十六條本辦法自2021年1月1日起施行。 《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號發(fā)布)同時廢止。 《稅收違法行為舉報管理辦法》解讀《稅收違法行為舉報管理辦法》(以下簡稱《辦法》)已經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過?！掇k法》相關(guān)內(nèi)容如下:一、修訂的背景是深入貫徹黨的十九屆四中全會精神，進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“精簡行政、下放權(quán)力、加強監(jiān)管、改善服務(wù)”改革，完善稅務(wù)稽查體系。 二.主要修訂內(nèi)容(1)增加方便檢察官的措施。 《辦法》規(guī)定，檢察官可以通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來訪等方式舉報。，可由承擔(dān)舉報中心職能的部門通過跨地區(qū)稽查局和各級縣稅務(wù)局進行舉報，并通過12366納稅服務(wù)熱線明確受理電話舉報的職責(zé)。 (二)加強約束性稅收的規(guī)定。 《辦法》進一步明確了舉報管理工作流程，提出了辦理舉報事項的時限，規(guī)范了舉報和回復(fù)工作，對回復(fù)的主體、內(nèi)容、流程和權(quán)責(zé)作出了具體要求。 (三)適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要，加大推進稅務(wù)機關(guān)報表管理工作“一體化”的具體措施。 針對國稅、地稅機構(gòu)合并及稽查改革后的機構(gòu)設(shè)置變化，《辦法》明確各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)指定部門行使舉報中心職能，規(guī)定跨地區(qū)稽查局處理舉報事項的要求，明確爭議處理程序。 三.辦法執(zhí)行時間本辦法自2021年1月1日起施行，《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號發(fā)布)同時廢止。