對(duì)納稅人應(yīng)繳納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。其工作內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)成果的確定、稅額的計(jì)算、稅款解繳、罰金以及稅收減免等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。每一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)都應(yīng)該熟練掌握操作實(shí)務(wù)及崗位職責(zé)以便更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。
首先我們來(lái)介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)日常操作步驟。
一、計(jì)提地稅稅金
按照稅法要求，企業(yè)除了繳納增值稅，還應(yīng)同時(shí)計(jì)提繳納相應(yīng)的地稅稅金，包括城市維護(hù)建設(shè)稅在內(nèi)，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。
二、增值稅稅額計(jì)算
(一)積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(二)認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。
三、其他稅種計(jì)算及繳納
正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。
(一)所得稅
所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。
(二)按季度或半年繳納的稅種處理
有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。
(三)特殊稅種單獨(dú)處理
有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。
四、做賬資料準(zhǔn)備
(一)現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)
(二)存貨成本核算
(三)業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)
五、編制憑證
企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：
(一)完稅憑證
(二)費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理
(三)業(yè)務(wù)發(fā)票處理
(四)成本計(jì)算及入賬處理
(五)做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo)
(六)歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
六、納稅申報(bào)
前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。
對(duì)于稅務(wù)崗位的崗位職責(zé)你了解多少？總的來(lái)說(shuō)一共包含5個(gè)方面：
（1）辦理公司稅務(wù)上的繳納、查對(duì)、復(fù)核等事項(xiàng)；
（2）辦理有關(guān)的免稅申請(qǐng)及退稅沖賬等事項(xiàng)；
（3）辦理稅務(wù)登記及變更等有關(guān)事項(xiàng)；
（4）編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表及相關(guān)分析報(bào)告；
（5）辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。
稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該勤于學(xué)習(xí)并做好自己的專(zhuān)職工作，以便于企業(yè)更好地發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能作用。
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